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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局 

    為貫徹落實新的企業(yè)所得稅法，確保企業(yè)所得稅預繳工作順利進行，經研究，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅預繳問題通知如下 

    一、企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內 

    二、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算資產總額"按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。 

    三、企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表 

    四、納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額

國家稅務總局

二○○八年三月二十一

關于預認定條件:
小型微利企業(yè)認定的三個條件中，“應納稅所得額”以經稅務師事務所審計通過的2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中應納稅所得額為依據:“ 從業(yè)人數(shù)”是指按《勞動合同法》規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動合同以及勞務公司派遣至用工單位工作的人員(勞務公司派遣至用工單位的人員不再作為勞務公司從業(yè)人員)，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算。全年平均從業(yè)人數(shù)= (1月末從業(yè)人數(shù)+2月末從業(yè)人.....12月末從業(yè)人數(shù)) /12;“資產 總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。三個指標必須全部符合才可認定。